ПКУ для неприбуткових організацій
Неприбуткові
підприємства, установи та організації, визначені пунктом
133.4 статті 133
цього Кодексу, подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової
організації за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що
забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, та річну
фінансову звітність.
48.4. У окремих випадках, коли це відповідає сутності
податку або збору та є необхідним для його адміністрування, форма податкової
декларації додатково може містити такі обов'язкові реквізити:
відмітка
про звітування за спеціальним режимом;
код
виду економічної діяльності (КВЕД);
код органу
місцевого самоврядування за КОАТУУ;
індивідуальний
податковий номер згідно з даними реєстру платників податку на додану вартість
за звітний (податковий) період;
{Абзац п'ятий пункту 48.4 статті 48
із змінами, внесеними згідно із Законом №
657-VII від 24.10.2013}
дата та
номер рішення про включення неприбуткової організації до Реєстру неприбуткових
установ та організацій;
133.4. Не є платниками податку неприбуткові підприємства,
установи та організації у порядку та на умовах, встановлених цим пунктом.
133.4.1.
Неприбутковим підприємством, установою та організацією для цілей оподаткування
податком на прибуток підприємств є підприємство, установа та організація (далі
- неприбуткова організація), що одночасно відповідає таким вимогам:
{Абзац перший підпункту 133.4.1
пункту 133.4 статті 133 із змінами, внесеними згідно із Законом №
2628-VIII від 23.11.2018 - застосовується до податкових
періодів, починаючи з 1 липня 2017 року, див. пункт
1 розділу
II Закону № 2628-VIII від 23.11.2018}
утворена
та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність
відповідної неприбуткової організації;
установчі
документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі
яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) містять заборону
розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників
(учасників у розумінні Цивільного
кодексу України), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої
праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та
інших пов’язаних з ними осіб. Для цілей цього абзацу не вважається розподілом
отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених підпунктом
133.4.2 цього пункту;
{Абзац третій підпункту 133.4.1
пункту 133.4 статті 133 із змінами, внесеними згідно із Законами №
1667-VIII від 06.10.2016, №
1797-VIII від 21.12.2016, №
2628-VIII від 23.11.2018 - застосовується до податкових
періодів, починаючи з 1 липня 2017 року, див. пункт
1 розділу
II Закону № 2628-VIII від 23.11.2018}
установчі
документи якої (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі
яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) передбачають передачу
активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду, іншим
юридичним особам, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення відповідно до
закону (для недержавних пенсійних фондів), або зарахування до доходу бюджету у
разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу,
приєднання або перетворення). Положення цього абзацу не поширюється на
об’єднання та асоціації об’єднань співвласників багатоквартирних будинків, та
житлово-будівельні кооперативи;
{Абзац четвертий підпункту 133.4.1
пункту 133.4 статті 133 із змінами, внесеними згідно із Законами №
909-VIII від 24.12.2015, №
1797-VIII від 21.12.2016, №
2628-VIII від 23.11.2018 - застосовується до податкових
періодів, починаючи з 1 липня 2017 року, див. пункт
1 розділу
II Закону № 2628-VIII від 23.11.2018, №
466-IX від 16.01.2020}
внесена
контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Положення
абзаців третього і четвертого цього підпункту щодо вимог наявності установчих
документів не поширюються на бюджетні установи.
{Підпункт 133.4.1 пункту 133.4 статті
133 доповнено абзацом шостим згідно із Законом №
1797-VIII від 21.12.2016}
Зареєстровані
установи та організації (новостворені), які подали в установленому порядку
документи для внесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій під час
або протягом 10 днів з дня державної реєстрації та які за результатами розгляду
цих документів внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, для
цілей оподаткування вважаються неприбутковими організаціями з дня їх державної
реєстрації.
{Підпункт 133.4.1 пункту 133.4 статті
133 доповнено абзацом сьомим згідно із Законом №
1797-VIII від 21.12.2016}
133.4.2.
Доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для
фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації
мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими
документами.
Доходи
неприбуткових релігійних організацій використовуються також для здійснення
неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних
організацій, у тому числі надання гуманітарної допомоги, здійснення благодійної
діяльності, милосердя.
{Підпункт 133.4.2 пункту 133.4 статті
133 доповнено абзацом другим згідно із Законом №
1667-VIII від 06.10.2016}
133.4.3. У
разі недотримання неприбутковою організацією вимог, визначених цим пунктом, а
для релігійної організації - вимог, визначених абзацом другим підпункту 133.4.1
і підпунктом 133.4.2 цього пункту, така неприбуткова організація зобов’язана
подати у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, звіт
про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за період з
початку року (або з початку визнання організації неприбутковою в установленому
порядку, якщо таке визнання відбулося пізніше) по останній день місяця, в якому
вчинено таке порушення, та зазначити і сплатити суму самостійно нарахованого
податкового зобов’язання з податку на прибуток. Податкове зобов’язання
розраховується виходячи із суми операції (операцій) нецільового використання
активів. Така неприбуткова організація виключається контролюючим органом з
Реєстру неприбуткових установ та організацій та вважається платником податку на
прибуток для цілей оподаткування з першого дня місяця, наступного за місяцем, у
якому вчинено таке порушення.
{Абзац перший підпункту 133.4.3
пункту 133.4 статті 133 із змінами, внесеними згідно із Законом №
2245-VIII від 07.12.2017}
За період
з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення, по
31 грудня податкового (звітного) року така неприбуткова організація зобов’язана
щокварталу подавати до контролюючого органу податкову
декларацію з податку на прибуток (з наростаючим підсумком), сплачувати
податок у строк, визначений для квартального періоду та подавати фінансову звітність
у порядку, встановленому для платників податку на прибуток.
З
наступного податкового (звітного) року така неприбуткова організація подає податкову
декларацію з податку на прибуток і фінансову звітність та сплачує
податок на прибуток у порядку, встановленому цим розділом для платників податку
на прибуток.
{Підпункт 133.4.3 пункту 133.4 статті
133 із змінами, внесеними згідно із Законом №
909-VIII від 24.12.2015; в редакції Закону №
1797-VIII від 21.12.2016}
133.4.4.
Встановлення контролюючим органом відповідно до норм цього Кодексу факту
використання неприбутковою організацією доходів (прибутків) для цілей інших,
ніж передбачені підпунктом 133.4.2 цього пункту, є підставою для виключення
такої організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій і нарахування
податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств, штрафних санкцій і
пені відповідно до норм цього Кодексу. Податкові зобов’язання, штрафні санкції
і пеня нараховуються, починаючи з першого числа місяця, в якому вчинено таке
порушення.
{Підпункт 133.4.4 пункту 133.4 статті
133 із змінами, внесеними згідно із Законом №
1667-VIII від 06.10.2016}
133.4.5. Порядок ведення Реєстру неприбуткових
установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та
організацій до Реєстру та виключення з Реєстру встановлює Кабінет Міністрів
України.
133.4.6.
До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам цього пункту і не є
платниками податку, зокрема, можуть бути віднесені:
громадські
об’єднання, політичні партії, творчі спілки, релігійні організації, благодійні
організації, пенсійні фонди;
спілки,
асоціації та інші об’єднання юридичних осіб;
житлово-будівельні
кооперативи (з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відповідно
до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового
будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався
житлово-будівельним (житловим) кооперативом), дачні (дачно-будівельні),
садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства);
об’єднання
співвласників багатоквартирного будинку, асоціації власників жилих будинків;
професійні
спілки, їх об’єднання та організації профспілок, а також організації
роботодавців та їх об’єднання;
сільськогосподарські
обслуговуючі кооперативи, кооперативні об’єднання сільськогосподарських
обслуговуючих кооперативів;
інші
юридичні особи, діяльність яких відповідає вимогам цього пункту.
133.4.7.
Для неприбуткових організацій, які відповідають вимогам цього пункту та внесені
до Реєстру неприбуткових установ та організацій, встановлюється річний
податковий (звітний) період, крім випадків, передбачених підпунктом
133.4.3 цього пункту.
140.5.
Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується:
140.5.4. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому
числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами
оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті
140.2 та підпункті
140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно
до статті
39 цього Кодексу), придбаних у:
{Абзац перший підпункту 140.5.4
пункту 140.5 статті 140 із змінами, внесеними згідно із Законом №
2628-VIII від 23.11.2018}
неприбуткових
організацій, внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату
такого придбання, крім випадків, коли сума вартості товарів, у тому числі
необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди),
робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного
(податкового) року не перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати,
встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, та крім бюджетних
установ, Накопичувального фонду, недержавних пенсійних фондів і неприбуткової
організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому
об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до
закону;
140.5.9. на суму
коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно
перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим
організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату
такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім
неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь
страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика
відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються
положення підпункту
140.5.14 цього
пункту), у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку
попереднього звітного року.
40.5.10. на суму перерахованої безповоротної фінансової
допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками
податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб),
та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту
44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього
Кодексу, крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів,
робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру
неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів,
передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення підпункту
140.5.9 цього пункту;
{Абзац перший підпункту 140.5.10
пункту 140.5 статті 140 із змінами, внесеними згідно із Законом №
466-IX від 16.01.2020}
на суму
повної або часткової компенсації один раз на календарний рік вартості путівок
на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку
та/або його дітей віком до 18 років роботодавцем, який є платником податку на
прибуток, якщо така компенсація відповідно до цього Кодексу не включається до
загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи -
платника податку на доходи фізичних осіб;
140.5.14. на суму
коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно
перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року суб’єктам сфери
фізичної культури і спорту, а саме дитячо-юнацьким спортивним школам, центрам
олімпійської підготовки, школам вищої спортивної майстерності, центрам фізичної
культури і спорту осіб з інвалідністю, спортивним федераціям з олімпійських
видів спорту, що є неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру
неприбуткових установ та організацій, на дату такого перерахування коштів,
передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 8 відсотків
оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
141.4. Особливості оподаткування
нерезидентів
141.4.1.
Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України,
оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей
цього пункту такими доходами є:
ї) доходи у
вигляді благодійних внесків та пожертвувань на користь нерезидентів;
Стаття 165. Доходи, які не включаються до розрахунку загального
місячного (річного) оподатковуваного доходу
165.1. До
загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не
включаються такі доходи:
165.1.4. сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати
чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що
здійснюються з урахуванням пункту
170.7 статті 170 цього Кодексу:
а)
творчими спілками їх членам у випадках, передбачених законом;
б)
Товариством Червоного Хреста України на користь отримувачів благодійної
допомоги відповідно до закону;
в) іншими
неприбутковими організаціями (крім кредитних спілок та інших небанківських
фінансових установ) та благодійними фондами України, статус яких визначається
відповідно до закону, на користь отримувачів таких виплат, крім будь-яких
виплат або відшкодувань членам керівних органів таких організацій або фондів та
пов'язаним з ними фізичним особам;
165.1.19. кошти
або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне
обслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня
споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку,
за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням
зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для
придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів
медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю, за
рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця, в тому числі в
частині витрат роботодавця на обов'язковий профілактичний огляд працівника згідно
із Законом
України "Про захист населення від інфекційних хвороб" та на вакцинацію працівника, спрямовану на профілактику
захворювань в період загрози епідемій відповідно до Закону
України "Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя
населення" за наявності
відповідних підтвердних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду
загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування;
165.1.22. кошти або вартість майна (послуг), що надаються
як допомога на поховання платника податку:
а)
будь-якою фізичною особою, благодійною організацією, Пенсійним фондом України,
відповідним структурним підрозділом місцевої державної адміністрації, фондами
загальнообов'язкового державного соціального страхування України або
професійною спілкою;
165.1.56. сума (вартість) благодійної допомоги, яка
виплачена (надана) міжнародними благодійними організаціями (їх філіями,
представництвами), перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, на
користь:
фізичних
осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться
(проводилася) антитерористична операція (за винятком територій, на яких органи
державної влади тимчасово не здійснюють або здійснюють не в повному обсязі свої
повноваження), та/або вимушено покинули місце проживання у зв’язку з
проведенням антитерористичної операції в таких населених пунктах та взяті у
встановленому законодавством порядку на облік у структурних підрозділах з
питань соціального захисту населення районних, районних у м. Києві державних
адміністрацій, виконавчих органів міських, районних у містах (у разі утворення)
рад;
фізичних
осіб, які мешкали на території Автономної Республіки Крим та вимушено покинули
місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України, визначеної Законом
України "Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий
режим на тимчасово окупованій території України", та взяті у встановленому
законодавством порядку на облік у структурних підрозділах з питань
соціального захисту населення районних, районних у м. Києві державних
адміністрацій, виконавчих органів міських, районних у містах (у разі утворення)
рад.
{Пункт 165.1 статті 165 доповнено
підпунктом 165.1.56 згідно із Законом №
211-VIII від 02.03.2015}
165.1.57.
сума коштів, яка надається платнику податку міжнародною фінансовою організацією
в межах своєї офіційної діяльності в Україні у зв’язку із здійсненням заходів
щодо енергоефективності та енергозбереження в рамках реалізації в Україні
проектів міжнародної фінансової організації (як безпосередньо, так і через
уповноважені банки або іншим способом, передбаченим відповідним проектом такої
міжнародної фінансової організації);
{Пункт 165.1 статті 165 доповнено
підпунктом 165.1.57 згідно із Законом №
909-VIII від 24.12.2015}
165.1.58.
сума коштів, яка надається у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів
України, платнику податку іншою, ніж зазначена у підпункті 165.1.57. цього
пункту, фінансовою організацією чи фондом, що займається фінансуванням програм
розвитку, у зв’язку із здійсненням заходів щодо енергоефективності та
енергозбереження в рамках реалізації в Україні проектів такої організації чи
фонду (як безпосередньо, так і через уповноважені банки або іншим способом, передбаченим
відповідним проектом такої організації чи фонду);
166.3. Перелік витрат, дозволених до
включення до податкової знижки.
Платник
податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного
доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з
урахуванням положень пункту
164.6 статті 164 цього Кодексу, такі фактично здійснені ним протягом
звітного податкового року витрати:
166.3.1.
частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування
іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до статті
175 цього Кодексу;
166.3.2.
суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у
вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на
дату перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам,
визначеним пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, у розмірі, що не перевищує 4 відсотків
суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
170.7. Оподаткування благодійної допомоги.
170.7.1.
Не оподатковується та не включається до загального місячного або річного
оподатковуваного доходу платника податку благодійна, у тому числі гуманітарна
допомога (далі - благодійна допомога), яка надходить на його користь у вигляді
коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та відповідає
вимогам, визначеним цим пунктом.
Для цілей
оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову.
Цільовою є
благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання,
а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або
напрямів;
170.7.2.
не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна
допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок:
а)
екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених згідно з Конституцією України зонами
надзвичайної екологічної ситуації, - у граничних сумах, визначених Кабінетом
Міністрів України;
б)
стихійного лиха, аварій, епідемій та епізоотій загальнодержавного або місцевого
характеру, які завдали шкоди або створюють загрозу здоров'ю громадян,
навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські
жертви чи втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення
(надання) благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом Міністрів
України або органом місцевого самоврядування, у граничних сумах, визначених
Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування відповідно.
Благодійна
допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний
чи місцевий бюджет або через банківські рахунки благодійних організацій,
Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових
організацій та установ.
Для цілей
цього підпункту вважається цільовою благодійною допомогою та не підлягає
оподаткуванню профспілкова виплата, здійснена за рішенням профспілки, прийнятим
в установленому порядку на користь члена такої профспілки, який має статус
постраждалого внаслідок обставин, зазначених у цьому підпункті;
170.7.3.
не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги,
у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними
особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно
у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з
абзацом першим підпункту
169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1
січня такого року.
Положення
цього підпункту не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови
звільнення яких від оподаткування передбачені підпунктом
165.1.47 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу.
Благодійник
- юридична особа зазначає відомості про надані суми нецільової благодійної
допомоги у податковій звітності.
У разі
отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної чи
юридичної особи платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію
із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної
допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір,
установлений абзацом
першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу.
170.7.4.
Не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що
надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі
(вартості):
а) закладу
охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника
податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, особи з інвалідністю,
дитини з інвалідністю або дитини, в якої хоча б один із батьків є особою з
інвалідністю; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи
малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав, у
тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних
виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з
інвалідністю) у розмірах, що не перекриваються виплатами з фонду
загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, крім витрат
на косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне
протезування, не пов'язане з медичними показаннями), водолікування та
геліотерапію, не пов'язані з хронічними захворюваннями, лікування та
протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та
порцеляни, аборти (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями, або
якщо вагітність стала наслідком зґвалтування), операції з переміни статі;
лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань,
причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лікування тютюнової
чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань,
які не включені до переліку життєво необхідних, затвердженого Кабінетом
Міністрів України;
протезно-ортопедичним
підприємствам, реабілітаційним установам для компенсації вартості платних
реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації, наданих
платнику податку, визнаному в установленому порядку особою з інвалідністю, або
його дитині з інвалідністю, у розмірах, що не перекриваються виплатами з
бюджетів і фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного
страхування;
б) будинку
маляти, будинку дитини, будинку-інтернату, школі-інтернату (у тому числі
спеціальній, санаторній або для сиріт), дитячому будинку сімейного типу,
прийомній сім'ї, школі соціальної реабілітації, притулку для неповнолітніх; приймальнику-розподільнику
системи Міністерства внутрішніх справ України для розподілу благодійної
допомоги між особами, які не досягли вісімнадцятирічного віку та перебувають у
цих закладах;
в)
державному або комунальному закладу чи благодійній організації, у тому числі
Товариству Червоного Хреста України, що надають послуги особам, які не мають
житла, з харчування та облаштування на нічліг;
г)
пенітенціарному закладу для поліпшення умов утримання, харчування чи медичного
обслуговування осіб, які перебувають у слідчих ізоляторах чи місцях позбавлення
волі, або безпосередньо таким особам;
ґ)
будинку-інтернату для громадян похилого віку та осіб з інвалідністю та їх
відділенням, пансіонату для ветеранів війни і праці, геріатричному пансіонату
для поліпшення умов їх утримання, харчування, медичного обслуговування,
соціальної реабілітації, реабілітаційному центру, територіальному центру
соціального обслуговування (надання соціальних послуг), центрам обліку і
закладам соціального захисту для бездомних осіб, центрам соціальної адаптації
осіб, звільнених з місць позбавлення волі, санаторіям для ветеранів та осіб з
інвалідністю, які утримуються за рахунок державного та місцевого бюджетів, для
розподілу благодійної допомоги між особами, які перебувають у таких закладах;
{Підпункт "ґ" підпункту
170.7.4 пункту 170.7 статті 170 із змінами, внесеними згідно із Законом №
4834-VI від 24.05.2012}
д)
платнику податку, який проводить наукове дослідження або розробку, для
відшкодування вартості обладнання, матеріалів, інших витрат (крім виплат
заробітної плати, додаткових благ, інших витрат для особистих потреб) за умови,
якщо результати таких досліджень чи розробок оприлюднюються та не можуть бути
предметом патентування чи інших обмежень у оприлюдненні чи безоплатному
поширенні об'єктів права інтелектуальної (промислової) власності, отриманих у
результаті таких досліджень або розробок, а також якщо отримання такої допомоги
не буде передумовою для виникнення будь-яких договірних зобов'язань між
благодійником або третьою особою та набувачем благодійної допомоги у
майбутньому, крім обов'язків з цільового використання такої благодійної
допомоги;
е)
аматорській спортивній організації, клубу для компенсації витрат з придбання
або оренди спортивного знаряддя та інвентарю, користування спортивними
майданчиками, приміщеннями чи спорудами для проведення тренувань, забезпечення
участі спортсмена-аматора у спортивних змаганнях, придбання спортивної форми та
харчування під час таких змагань.
Термін
"аматорська спортивна організація, клуб" означає громадську
організацію, діяльність якої не спрямована на отримання доходу.
До запровадження системи загальнообов'язкового державного
соціального медичного страхування норми підпункту
"а" цього підпункту поширюються на загальну суму (вартість)
благодійної допомоги, отриманої набувачем на такі цілі (з урахуванням
зазначених у цьому пункті обмежень).
Благодійна
допомога, отримана дитячими будинками сімейного типу або прийомними сім'ями,
звільняється від оподаткування, якщо її сума (вартість) не перевищує триста
тисяч гривень протягом звітного податкового року під час дії договору державної
опіки.
170.7.5.
Набувач цільової благодійної допомоги у вигляді коштів має право на її
використання протягом строку, встановленого умовами такої допомоги, але не
більше 12 календарних місяців, наступних за місяцем отримання такої допомоги,
крім допомоги, наданої на лікування, право на використання якої становить не
більше 24 календарних місяців, наступних за місяцем отримання такої допомоги,
за винятком отримання благодійної допомоги у вигляді ендавменту. Якщо цільова
благодійна допомога у вигляді коштів не використовується її набувачем протягом
такого строку та не повертається благодійнику до його закінчення, то такий
набувач зобов'язаний включити невикористану суму такої допомоги до складу
загального річного оподатковуваного доходу та сплатити відповідний податок.
{Абзац перший підпункту 170.7.5
пункту 170.7 статті 170 із змінами, внесеними згідно із Законом №
1797-VIII від 21.12.2016}
Термін
"ендавмент" означає суму коштів або цінних паперів, які вносяться
благодійником у банк або небанківську фінансову установу, завдяки чому набувач
благодійної допомоги отримує право на використання процентів або дивідендів,
нарахованих на суму такого ендавменту. При цьому такий набувач не має права
витрачати або відчужувати основну суму такого ендавменту без згоди
благодійника.
170.7.6.
Набувач цільової благодійної допомоги має право звернутися до контролюючого
органу з поданням щодо продовження строку використання такої цільової
благодійної допомоги з наведенням обставин, які свідчать про неможливість її
повного використання у зазначені цим пунктом строки, а керівник (його заступник
або уповноважена особа) такого контролюючого органу має право прийняти рішення
про таке продовження. Якщо контролюючий орган відмовляє у такому продовженні,
його рішення може бути оскаржене в порядку, визначеному для оскарження рішення
контролюючого органу відповідно до цього Кодексу.
{Підпункт 170.7.6 пункту 170.7 статті
170 із змінами, внесеними згідно із Законом №
1797-VIII від 21.12.2016}
170.7.7.
Забороняється надавати благодійну допомогу органам державної влади та органам
місцевого самоврядування або створеним ними неприбутковим організаціям або за
їх дорученням - третім особам, якщо надання такої благодійної допомоги є
попередньою або наступною умовою видачі платнику податку будь-якого дозволу,
ліцензії, узгодження, надання державної послуги чи прийняття іншого рішення на
його користь або прискорення такої видачі, надання, прийняття (спрощення
процедури).
Дії
посадових (службових) осіб органів державної влади та органів місцевого
самоврядування з висування таких умов вважаються діями з вимагання коштів або
майна у розмірі благодійної чи спонсорської допомоги.
170.7.8.
не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається
згідно з підпунктом
165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу:
а) у
будь-якій сумі (вартості), що надається:
платникам
податку, визначеним абзацом
другим підпункту "а" та підпунктом
"б" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього
Кодексу, - для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального
захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових
стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів
особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи
інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом
Міністрів України, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів,
донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших
засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами
медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг
медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;
платникам
податку, визначеним абзацами
третім - п’ятим підпункту "а" підпункту 165.1.54 пункту
165.1 статті 165 цього Кодексу, як допомога на лікування та медичне
обслуговування (обстеження, діагностику), у тому числі для оплати (компенсації)
вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного
призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з
лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими
засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного
оздоровлення;
{Абзац третій підпункту "а"
підпункту 170.7.8 пункту 170.7 статті 170 із змінами, внесеними згідно із
Законом №
1797-VIII від 21.12.2016}
б) у сумі,
що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів
мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного
(податкового) року, - на відновлення втраченого майна та на інші потреби за
переліком, який визначається Кабінетом Міністрів України, що виникли у
платників податку, визначених підпунктом
165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. Якщо загальна сума
отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує
зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром
оподатковується за ставкою, встановленою пунктом
167.1 статті 167 цього Кодексу, і платник податку зобов’язаний подати
річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги.
197.1.15. надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне
постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим
відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними
організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до
законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.
{Абзац перший підпункту 197.1.15
пункту 197.1 статті 197 із змінами, внесеними згідно із Законом №
5073-VI від 05.07.2012}
Під
безоплатним постачанням слід розуміти постачання товарів/послуг благодійним
організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової,
матеріальної або інших видів компенсації. У разі недотримання умов, визначених
цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах.
На товари,
які надходять як благодійна допомога від вітчизняних благодійників за цілями,
визначеними статтею
3 Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні
організації", поширюються правила маркування.
{Абзац третій підпункту 197.1.15
пункту 197.1 статті 197 із змінами, внесеними згідно із Законом №
5073-VI від 05.07.2012}
Маркування
проводиться шляхом нанесення напису "Благодійна допомога. Продаж
заборонено" на етикетку, ярлик або безпосередньо на зовнішню або внутрішню
упаковку товару. Під час маркування товарів благодійної допомоги може
використовуватися символіка благодійної організації та благодійника.
Товари
маркуються таким чином, щоб під час огляду упаковки або безпосередньо товарів
напис було видно повністю і чітко.
Товари
благодійної допомоги маркуються благодійниками, які надають таку допомогу.
Контроль
за виконанням правил маркування здійснюють місцеві органи виконавчої влади та
контролюючі органи.
Благодійна
допомога може надаватися у вигляді товарів, робіт, послуг, призначених для
використання юридичними особами - її набувачами з метою провадження діяльності
за цілями, передбаченими статтею
3 Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні
організації".
{Абзац восьмий підпункту 197.1.15
пункту 197.1 статті 197 із змінами, внесеними згідно із Законом №
5073-VI від 05.07.2012}
Після
отримання від благодійника пропозиції щодо надання благодійної допомоги у
вигляді товарів, її видів, розмірів тощо юридична особа - набувач благодійної
допомоги:
визначає з
урахуванням рекомендацій відповідних органів виконавчої влади та органів
місцевого самоврядування коло осіб, яким вона надаватиметься;
повідомляє
благодійника про намір прийняти запропоновану благодійну допомогу.
Юридичні
особи - набувачі благодійної допомоги ведуть бухгалтерський та оперативний
облік надходження, зберігання, розподілу та використання благодійної допомоги у
вигляді товарів, робіт, послуг, а також звітність за встановленою центральним
органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері
статистики формою, яку надсилають контролюючим органам.
{Абзац дванадцятий підпункту 197.1.15
пункту 197.1 статті 197 із змінами, внесеними згідно із Законом №
5083-VI від 05.07.2012}
Для
бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з благодійною допомогою, юридичні
особи - набувачі благодійної допомоги користуються планом рахунків та
інструкцією, що діють в Україні.
Юридичні
особи - набувачі благодійної допомоги самостійно визначають порядок
аналітичного обліку операцій, пов'язаних з благодійною допомогою, відкривають
відповідні рахунки.
Юридичні
особи - набувачі благодійної допомоги у своїй річній фінансовій звітності
відображають:
у
бухгалтерському балансі - окремо кошти (товари, роботи, послуги), отримані як
благодійна допомога;
у звіті
про прибутки та збитки - окремо вартісну величину отриманої благодійної
допомоги.
У додатку
(коментарі) до річного звіту робляться необхідні пояснення щодо зазначених
показників діяльності, пов'язаної з благодійною допомогою.
Контроль
за отриманням, зберіганням, розподілом благодійної допомоги у вигляді товарів,
робіт, послуг здійснюють місцеві органи виконавчої влади, а за їх цільовим
використанням - місцеві органи виконавчої влади та контролюючі органи.
Отримані з
метою надання благодійної допомоги марковані товари, які поставляються за кошти
чи інші види компенсації, та/або виручка, отримана за таке постачання,
підлягають вилученню в недобросовісного продавця і конфіскуються в дохід
держави в установленому порядку.
Не
підлягають звільненню від оподаткування операції з надання благодійної допомоги
у вигляді зазначених у розділі
VI цього Кодексу підакцизних товарів, цінних паперів (крім наданих
ендавментів, зазначених у розділі
IV цього Кодексу), нематеріальних активів і товарів/послуг,
призначених для використання в господарській діяльності;
197.24.
Звільняються від оподаткування операції оператора телекомунікацій з надання
телекомунікаційних послуг у частині здійснення благодійного телекомунікаційного
повідомлення на благодійні цілі.
рені згідно із законом та перспективним планом формування
територій громад, встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній
території, з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у
власності фізичних або юридичних осіб, громадських об’єднань, благодійних
організацій, релігійних організацій України, статути (положення) яких
зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для
забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).
Пільги з
податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів житлової та
нежитлової нерухомості, для фізичних осіб визначаються виходячи з їх майнового
стану та рівня доходів.
Пільги з
податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів нежитлової нерухомості,
встановлюються залежно від майна, яке є об’єктом оподаткування.
Підрозділ 4. Особливості справляння податку на
прибуток підприємств
34. Установити, що до затвердження Кабінетом Міністрів
України Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення
неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з
Реєстру (далі - новий Реєстр неприбуткових установ та організацій) діє Положення
про Реєстр неприбуткових установ та організацій, затверджене наказом
Міністерства фінансів України № 37 від 24 січня 2013 року.
Неприбуткові
підприємства, установи та організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ
та організацій на день набрання чинності Законом України "Про внесення
змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових
організацій", не підлягають виключенню з цього Реєстру до 1 липня 2017
року.
{Абзац другий пункту 34 підрозділу 4
розділу XX із змінами, внесеними згідно із Законом №
1797-VIII від 21.12.2016}
Неприбуткові
підприємства, установи та організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ
та організацій на день набрання чинності Законом
України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо
оподаткування неприбуткових організацій", що відповідають вимогам пункту
133.4 статті 133 цього Кодексу, а для релігійних організацій - вимогам абзацу
другого підпункту 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 цього Кодексу,
включаються контролюючим органом до нового Реєстру неприбуткових установ та
організацій. За бажанням неприбуткової організації вона може подати до
контролюючого органу копії установчих документів.
{Абзац третій пункту 34 підрозділу 4
розділу XX із змінами, внесеними згідно із Законом №
2245-VIII від 07.12.2017}
{Підрозділ 4 розділу XX доповнено
пунктом 34 згідно із Законом №
652-VIII від 17.07.2015}
35.
Неприбуткові підприємства, установи та організації, внесені до Реєстру
неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Законом
України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо
оподаткування неприбуткових організацій", що не відповідають вимогам пункту
133.4 статті 133 цього Кодексу, з метою включення до нового Реєстру
неприбуткових установ та організацій зобов’язані до 1 липня 2017 року привести
свої установчі документи у відповідність із нормами цього Кодексу та у цей
самий строк подати копії таких документів до контролюючого органу.
{Абзац перший пункту 35 підрозділу 4
розділу XX із змінами, внесеними згідно із Законом №
1797-VIII від 21.12.2016}
Неприбуткові підприємства, установи та організації, які не привели свої установчі документи у відповідність із нормами пункту 133.4 статті 133 цього Кодексу, а релігійні організації - із нормами абзацу другого підпункту 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 цього Кодексу, після 1 липня 2017 року виключаються контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Коментарі
Дописати коментар